技術入股稅太高?一個案例教會你,如何享受優惠政策

互聯網、高科技、研發型公司,最重要的就是技術人才,有的技術人才本身就是帶著專利被挖過來的,好的技術人才自然會提到技術入股的事情。最近有很多客戶咨詢我技術入股稅金的問題,此文幫助大家做個系統講解。


那么技術入股可不可以?技術入股有什么好處?技術入股有沒有稅金產生?要交多少稅?這些問題,大家在操作前理解透徹,可以避免很多后續稅務風險和納稅義務。


問題1:技術入股可不可以?


【答案】

肯定,可以!


【解釋】

《中華人民共和國公司法》第二十七條規定:股東可以用貨幣出資,也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資;所以可以用專利,軟件著作權等技術通過資產評估估價進行出資,合法取得公司股份。


問題2:技術入股有什么好處?


【答案】

展示企業形象與實力的作用;

獲得金融機構更高的資信評級;

企業少繳所得稅。


解釋

① 雖然現在注冊資金認繳制,但是認繳不代表永遠不用繳納。通過非貨幣財產的方式增加企業注冊資本,不但可以展示高科技企業和高新技術企業知識產權,而且可以將知識產權真正應用到企業注冊資本中,將企業注冊資本較小的劣勢轉化為優勢,起到樹立和展示企業形象與實力的作用。為企業招商引資、招標,合資合作提供了有效的幫助;


② 企業的注冊資金提高后,可以申請行業相關資質,獲得金融機構更高的資信評級,在項目投標時也獲得的更多的中標機會;


③ 按照《稅法》規定,作價入股以后,公司可以計入無形資產,可以合理攤消,可以增加成本費用,減少利潤,少繳所得稅。無形資產攤銷額可抵減應納稅所得額,故可以減少企業所得稅。 比如專利技術估價500萬,按十年攤銷,每年可以有50萬無形資產攤銷費用抵減利潤,減少企業所得稅。


技術入股稅務籌劃

問題3:技術入股到底有沒有稅金產生?


答案

有,但不是入股時交,而是在股權轉讓時,需要交稅!


解釋

技術入股,用無形的技術取得了公司股份,對于有沒有稅金產生,我們先看看個人所得稅是如何規定收入的?


個人所得不僅包括現金,還包括實物,有價證券等。《個人所得稅法實施條例》第十條規定:“個人所得的形式,包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。”


所以個人用持有的技術成果對外投資取得股權,資產權屬發生了變更,并且取得被投資企業的股權作為轉讓的對價,理應按照財產轉讓確認轉讓所得,適用20%稅率,繳納個人所得稅。


問題4:技術入股到底什么時點要交稅?


答案

技術入股,僅取得了股份,但并沒有套現,沒有現金收入,在入股時就要繳納20%的稅金,比如技術評估價值500萬,在沒有真正獲得現金利潤的時候就要先交100萬的個人所得稅,肯定實際操作中,不太容易行得通。


有2個文件對技術入股什么時點交稅做了指示:41號文和101號文,詳見下面闡述。


為鼓勵和引導民間個人技術投資,財政部和國家稅務總局聯合下發了財稅[2015]41號《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》,依據此文規定:


個人以技術資產投資,屬于個人轉讓技術資產和投資同時發生,對個人轉讓技術資產的所得,應按照“財產轉讓所得”項目,依法計算繳納個人所得稅。應按評估后的公允價值確認技術轉讓收入,轉讓收入減除該技術原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。個人以技術資產投資,應于技術轉讓、取得被投資企業股權時,確認技術轉讓收入的實現。


個人應在發生上述應稅行為的次月15日內向主管稅務機關申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后,自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。


這個文件對于個人用技術投資入股,給予了分期納稅的優惠,而且對于每期繳納的稅額也沒有定額規定,實質上可以延遲至最后一年繳納絕大部分個人所得稅稅款。


但是!


雖然41號文規定了可以往后延5年,但是5年內如果股份套現有現金利潤了,交稅也就交了,但是如果5年內企業發展不好,沒有股份分紅或者股權轉讓利潤,還是沒得現金交稅啊?


所以,為支持國家大眾創業、萬眾創新戰略的實施,促進我國經濟結構轉型升級,經國務院批準,財政部和國家稅務總局于2016年9月20日聯合下發了《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》財稅[2016]101號,此文規定:


選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的,經向主管稅務機關備案,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉讓股權時,按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

通過此文規定可以看出,技術出資的個人所得稅政策有了更大的優惠,這個規定突破了41號文規定的5年的期限,只要投資人一直持有被投資企業的股權,就可以一直可以享受遞延納稅。意思是什么時候有股權轉讓收入了,什么時候需要交稅!


舉個例子供大家理解:


技術人才王工以其持有的一項專利技術(取得成本100萬元)評估作價500萬元,入股到一家公司,取得20%的股份。


對于王工個人來說:


1、按照財稅[2015]41號文的規定,王工應該在專利技術轉讓、取得被投資企業股權時,確認技術轉讓收入的實現,確認財產轉讓所得400萬元(500-100),應納個人所得稅400*20%=80萬元,向主管稅務機關報送《非貨幣性資產投資分期繳納個人所得稅備案表》,比如前四年交0元,最后一年交80萬元。但是這個政策仍然不是最新的,王工可以選擇按照101號文的規定。


2、按照財稅[2016]101號的規定,王工過了5年后,如果沒有轉讓股權,就可一直享受遞延繳納個人所得稅,不用交稅!


PS:簡單說說無形資產對于公司避稅的意義


該500萬王工投資入股進來的技術,作為公司的無形資產,會計和稅法按10年攤銷,每年攤銷50萬。相當于每年公司雖然沒有花費50萬費用,但是可以有50萬的費用是無形資產攤銷來的,抵減企業所得稅,按25%稅率算,可以幫企業每年節省50*25%=12.5萬元企業所得稅,共計節省12.5*10=125萬元企業所得稅。


所以綜上,商業操作,要理解透徹稅務政策。比如在101號文實施之前,5年內就要把稅交掉,很多企業就需要好好思考下,要不要進行技術入股。


總結


稅務籌劃是要在充分理解稅法政策的基礎上,合理分析優勢和劣勢,以及對企業帶來的有利影響。充分利用稅法優惠政策,合理避稅


如您還有不懂或者不明白的地方,請致電我們的客服熱線:4000126291,或直接關注捷稅寶公眾號(IDjieshui8留言提問哦~

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朱** 2017-12-24 18:40:56

說的很對,記得去年我們公司正好有人要技術入股,不知道做稅務籌劃,結果被坑的不要不要的

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王** 2017-10-11 16:57:27

一個科研人員以技術成果投資入股一家企業本該是一件值得高興的事,但是技術入股還沒賺錢就要先交一大筆也許是天文數字的稅,這個實在高興不起來

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范** 2017-09-14 16:15:06

當雙方都有需求創業且存在優勢互補的切口時,一場創業合作是非常有利的。合伙創業的風險是固然存在的,但風險存在不等于我們就要放棄機會,因為風險是可以被有效管理、控制的。前提就是:你要懂得風險在哪里,該如何采取相應的措施。

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